Υπολογισμός Φόρου Εισοδήματος για το 2011, Παραδείγματα-σχολιασμοί.

Η ΦΟΡΟΛΗΣΤΕΙΑ ΣΤΟ ΜΕΓΑΛΕΙΟ ΤΗΣ.

Του φίλου και συνεργάτη Γιώργου Κατσίβελου*. 

Η εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων , για εισοδήματα που αφορούν μισθωτούς συνταξιούχους καθώς και ελεύθερους επαγγελματίες κυρίως αυτοαπασχολούμενους , που αποκτήθηκαν στο 2011 , αποτελεί την νέα φορολεηλασία σε βάρος του εργαζόμενου λαού . Μιας φοροεπιδρομής η οποία αποτελεί ένα μικρό μέρος μιας συνολικότερης πολιτικής , στα πλαίσια της οποίας τα μόνιμα υποζύγια καλούνται να σηκώσουν πολύ περισσότερα φορολογικά βάρη Φορολογικά βάρη που στην ουσία , δεν είναι τίποτε άλλο από τα χρέη που δημιούργησε η καπιταλιστική ανάπτυξη .

Διότι αυτού του είδους η ανάπτυξη προϋποθέτει χρέη . Αυτά λοιπόν τα χρέη , που συγκαλυμμένα τα ονομάζουν φορολογικά βάρη, για το 2011 θα είναι ιδιαζόντως απεχθή

Για να αναφέρουμε λίγο συγκεκριμένα

Το 2011 η φορολογική επιβάρυνση αρχίζει θεωρητικά για εισοδήματα μηνιαία , πάνω από 360 ευρώ όταν αυτά υπάρχουν

Διότι υπάρχει και μεγάλη φορολογική επιβάρυνση και για εισοδήματα που δεν υπάρχουν όπως θα δούμε παρακάτω

Γεγονός αδιανόητο για προηγούμενα χρόνια

Έτσι , να αναφέρουμε ορισμένα αναλυτικά παραδείγματα

Μισθωτός , άγαμος με μηνιαίο εισόδημα 500

500χ 14 Μισθολογικές περιόδους ( μιλάμε για ιδιωτικό τομέα )=7000 ετήσιο εισόδημα 7000 –(5000 το αφορολόγητο) άρα φορολογητέο 2000

Φόρος κλιμακίου 2000χ10% =200 Συνεπώς εισοδήματα των 500 ευρώ το μήνα δηλαδή γύρω από το όριο της φτώχιας επιβαρύνονται με φόρο 200 ευρώ

Αν υποθέσουμε πως το παραπάνω εισόδημα προέρχεται όχι από μισθωτό αλλά από επαγγελματία αυτοαπασχολούμενο τότε ο φόρος των 200 ευρώ επιβαρύνεται και με προκαταβολή φόρου ίση με ποσοστό 55% επί του φόρου

Δηλαδή 200χ55%=110 200+110= 310 , Ανεβάζοντας έτσι το συνολικό ποσό για καταβολή στα 310 ευρώ

Στο παραπάνω ποσό θα πρέπει να προσθέσουμε και το άλλο «χαράτσι» που το ονομάζουν τέλος επιτηδεύματος που είναι τώρα πλέον 400

Άρα η συνολική πληρωμή ανέρχεται στα 200+110+400=710 ευρώ

Επίσης Μισθωτός του ιδιωτικού τομέα , άγαμος αμείβετε με 850 ευρώ το μήνα 850χ14=11.900

11.900

5000 Αφορολόγητο

---------

6900 Φορολογητέο

6900 χ10% Φόρος κλιμακίου =690 ευρώ

Αν υποθέσουμε πως το παραπάνω εισόδημα προέρχεται όχι από μισθωτό αλλά από επαγγελματία αυτοαπασχολούμενο τότε ο φόρος των 200 ευρώ επιβαρύνεται και με προκαταβολή φόρου ίση με ποσοστό 55% επί του φόρου 690χ55%=379,50

Δηλαδή 690+379,50=1069,50

Στο παραπάνω ποσό θα πρέπει επίσης να προσθέσουμε και το «χαράτσι» που προαναφέραμε 400

Ανεβάζοντας έτσι το συνολικό ποσό για καταβολή στα 1569,50

Ν α σημειώσουμε επίσης πως με τις κλίμακες των προηγούμενων ετών οι δύο παραπάνω περιπτώσεις ήταν με μηδενικό φόρο

Για να έχουμε και ένα μέτρο σύγκρισης . Όχι πως τα προηγούμενα φορολογικά ήταν δίκαια

Αν υποθέσουμε ότι ένας εργαζόμενος του ιδιωτικού τομέα είναι « ιδιαίτερα προνομιούχος» και αμείβεται με 1000 ευρώ το μήνα

Τότε έχουμε 1000χ14=14.000 ( -5000 το αφορολόγητο )=9.000 το φορολογητέο 9000

7000 χ10% =700 ευρώ ο φόρος του πρώτου κλιμακίου

2000χ 18%= 360 ευρώ ο φόρος του δευτέρου κλιμακίου

--------

Σύνολο

Φόρου 1060 Ευρώ

Και επειδή ο υπάλληλος όπως είπαμε έχει το προνόμιο οι ετήσιες αποδοχές του να ξεπερνούν το «αστρονομικό» ποσό των 12.000 τότε τα 14.000 που πήρε επιβαρύνονται και με το χαράτσι 1% που έχουν το θράσος να το ονομάζουν «εισφορά αλληλεγγύης» Άρα λοιπών θα πρέπει στο σύνολο του φόρου να συμπληρώσουμε : 14.000χ1%=140

Και συνολικά 1060+140=1200 . Δηλαδή ένας μισθός και παραπάνω επιβάρυνση

Αν υποθέσουμε πως το παραπάνω εισόδημα προέρχεται όχι από μισθωτό αλλά από επαγγελματία αυτοαπασχολούμενο τότε ο φόρος των 1.200 θα επιβαρυνθεί και με το άλλο «χαράτσι» δηλαδή το τέλος επιτηδεύματος 400 ευρώ

Και για να μην ξεχνάμε και την προκαταβολή του φόρου για την επόμενη χρονιά που είναι ίση με το 55% του κύριου φόρου : Δηλαδή 1060χ55%=583 ευρώ

Και έτσι η συνολική πληρωμή ανέρχεται στα : 1060+140+400+583=2183

Η επιπλέον φορολογικές επιβαρύνσεις οφείλονται καταρχήν στην μείωση του αφορολογήτου από τα12.000 στα 8.000 και στη συνέχεια από τα 8.000

στα 5.000 και στη προσθήκη ενός ακόμα φορολογικού συντελεστή 10% για τα πρώτα 7.000 μετά τα 5.000 του αφορολόγητου όπως ισχύει

Να αναφέρουμε επίσης την επιβάρυνση των εκκαθαριστικών από τα δύο χαράτσια, την εισφορά αλληλεγγύης που είναι από 1% για εισοδήματα από 12001 ευρώ , μέχρι 20000 και 2% από 20001 και πάνω και κλτ καθώς και από το τέλος επιτηδεύματος που είναι 400 ευρώ για επαγγελματίες που είναι σε πόλεις κάτω των 200.000 κατοίκων και 500 σε πόλεις πάνω των 200.000 κατοίκων

Να αναφέρουμε πως από την μείωση του αφορολόγητου γλίτωσαν μόνο οι συνταξιούχοι που είναι πάνω από 65 ετών καθώς και αυτοί που είναι κάτω από 30 ετών Οι παραπάνω περιπτώσεις κατοχυρώνουν το αφορολόγητο των 9.000 . Και αυτό υπό την προϋπόθεση πως το ετήσιο εισόδημά τους , δεν ξεπερνά τα 9.000 Στην περίπτωση που τα ξεπερνά τότε σταδιακά επιστρέφει στα 5.000 αφορολόγητο

Και μια ακόμη τελευταία κραυγαλέα περίπτωση φορολόγησης ανέργου ο οποίος δεν έχει ούτε το «προνόμιο» του επιδόματος ανεργίας

Άνεργος άγαμος χωρίς τέκνα όπου έχει στην κατοχή του ένα σπίτι 100 τετραγωνικών Επίσης έχει και ένα αυτοκίνητο 1200 που το αγόρασε το έτος 2005

Αυτός , συγκεντρώνει εισοδήματα πλασματικά δηλαδή από τα λεγόμενα τεκμήρια ως εξής

Εισόδημα από το σπίτι 5.400

Εισόδημα από το αυτοκίνητο 2800

Εισόδημα από την

Ελάχιστη αντικειμενική

Δαπάνη 3.000

Σύνολο -------------------

11.200

Μείον 5.000

----------------------

Φορολογητέο 6.200 χ10%=620 Φόρος Κλιμακίου

Επειδή ο συγκεκριμένος φορολογείτε με τεκμήρια τότε του υπολογίζεται και προκαταβολή φόρου , δηλαδή 620χ55%=341 ανεβάζοντας την συνολική πληρωμή στο ποσό των 961 ευρώ

Και βεβαίως όλα αυτά στα πλαίσια της νέας μεταρρύθμισης για την φορολογική ισότητα και δικαιοσύνη

Την ίδια στιγμή όπου στην Ελλάδα οι νόμοι αλλάζουν σαν τα πουκάμισα , υπάρχει ένας νόμος που εδώ και τέσσερις δεκαετίες αποτελεί «ιερό ευαγγέλιο»

Πρόκειται για τον νόμο 27/1975 «Περι φορολογίας πλοίων» Ο νόμος αυτός , έχει 30 άρθρα και περιλαμβάνει 60 φοροαπαλλαγές για τους εφοπλιστές

Σύμφωνα με τον νόμο αυτό οι εφοπλιστές δεν πληρώνουν κανενός είδους φόρου . Για την ακρίβεια , να μην τους αδικήσουμε κιόλας , πληρώνουν ένα συμβολικό παράβολο , το οποίο υπολογίζεται από την χωρητικότητα του πλοίου ( σε κόρους ) και αντιστρόφως με την ηλικία του Για παράδειγμα ένας εφοπλιστής διαθέτει πλοίο 20.000 κόρων ηλικίας έως 4 έτη τότε ο «φόρος» είναι 5.300 δολάρια Δηλαδή ή 1 εκατομμύριο κέρδη έχει αυτό το πλοίο ή 1 δις έχει αυτός 5.300 δολάρια θα πληρώσει

Δηλαδή θα πληρώσει περίπου 5 φορές περισσότερο από τον άνεργο του παραπάνω παραδείγματος που αναφέραμε

Βεβαίως ο φόρος των 5.300 μικραίνει , όσο η ηλικία του πλοίου μεγαλώνει Οι εφοπλιστές λοιπόν απαλλάσσονται από κάθε μορφής φόρων γενικά Απαλλάσσονται από τον φόρο κληρονομιάς , αφού σύμφωνα με τον νόμο άρθρο 29 έχουν «απαλλαγήν εκ του φόρου κληρονομιών επι πλοίων , μετοχών, ή μεριδίων ημεδαπών ή αλλοδαπών εταιρειών πλοιοκτητριών πλοίων καλύπτουσαι κάθε εφεξής άπαντα τα άνω 1.500 κόρων ολικής χωρητικότητας πλοία» , απαλλάσσονται , από φόρο για έσοδα από την πώληση πλοίου

Αξίζει επίσης να αναφέρουμε μια άλλη κατηγορία επιχειρηματιών που πουλούν τα εμπορεύματά τους με τιμή έως και 10 φορές μεγαλύτερη από την «νόμιμη» Ενώ δηλαδή ο πληθωρισμός είναι 2% , 3%, 4% αυτοί «πωλούν» χρήμα με επιτόκιο έως και 20% Αυτοί οι επιχειρηματίες είναι οι Τραπεζίτες Ενώ ο μέσος πραγματικός φορολογικός συντελεστής για έναν εργαζόμενο είναι της τάξης του 35% συνυπολογίζοντας και τους έμμεσους φόρους (πχ ΦΠΑ ΕΦΚ και τα κάθε λογής «χαράτσια» ) για τις Τράπεζες είναι : το 2009 για την Euro bank 14% για την Πειραιώς 19% για τη ALPHA 20% και 23% για την Εθνική . Την ίδια στιγμή για το διάστημα 2009-2010 δανείστηκαν 97,7 δις από την ΕΚΤ με επιτόκιο 1% και ταυτόχρονα δάνειζαν το Ελληνικό δημόσιο με επιτόκιο 5% και άνω . Επίσης δάνειζαν και τους εργαζόμενους τα ληστρικά επιτόκια των καταναλωτικών δανείων που φτάνουν μέχρι και 20% ,για μπορούν να αγοράζουν τα προϊόντα των Καπιταλιστών .

Όλα τα παραπάνω , δεν αποτελούν επιμέρους πλευρές της Ελληνικής οικονομίας ούτε είναι ιδιομορφίες του Ελληνικού καπιταλισμού . Προήλθαν από την ίδια την εξελικτική διαδικασία του παγκόσμιου καπιταλισμού . Μιας τώρα ελπίζω όλοι να καταλάβαμε πως η οικονομική κρίση είναι Κρίση Καπιταλιστική και Παγκόσμια και δεν είναι κρίση χρέους ή διαφθοράς

Από το περιοδικό της ΠΟΕ Δ Ο Υ παρουσιάζουμε τον πίνακα των φορολογικών κλιμακίων της Φιλανδίας σχετικά με το πώς φορολογείτε το κοινό εισόδημα όπως χαρακτηριστικά ονομάζουν το εισόδημα που προέρχεται από όποια άλλη πηγή εκτός των επενδύσεων . Δηλαδή κατά κύριο λόγο από την εξαρτημένη εργασία ή από συντάξεις

Το κοινό εισόδημα λοιπόν φορολογείται σύμφωνα με μια προοδευτικά επιβαλλόμενη κλίμακα φόρου. Η κλίμακα αυτή παρουσιάζεται κατωτέρω:

• o Κρατικός Φόρος:

ΚΛΙΜΑΚΙΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ	ΦΟΡΟΣ ΚΛΙΜΑΚΙΟΥ	ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΥ
11.700	0	0	11.700	0
2.800	11	308,00	14.500	308,00
5.700	15	855,00	20.200	1.163,00
11.300	21	2.373,00	31.500	3.536,00
24.300	27	6.561,00	55.800	10.097,00
ΥΠΕΡΒΑΛΛΟΝ	34

Για παράδειγμα ένας Φιλανδός εργαζόμενος με καθαρές φορολογητέες αποδοχές 22.000 ευρώ θα φορολογηθεί με 1.541,00 ευρώ. Δηλαδή ότι περίπου και στην Ελλάδα

Και για να δώσουμε και ένα παράδειγμα της καταλήστευσης του λαικού εισοδήματος με την γνωστή μέθοδο των έμμεσων φόρων

1. Ο ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΣΤΟ ΦΙΛΑΝΔΙΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ

Ο Φ.Π.Α. στην Φιλανδία καθιερώθηκε τον Ιούνιο του 1994.

Ο βασικός συντελεστής Φ.Π.Α. είναι 22%.

Ο μειωμένος συντελεστής είναι 8% και εφαρμόζεται σε:

• Βιβλία
• Φάρμακα
• Υπηρεσίες διαμονής
• Υπηρεσίες μεταφοράς επιβατών
• Υπηρεσίες υποβοήθησης αθλητικών δραστηριοτήτων
• Εισιτήρια αθλητικών, πολιτιστικών και ψυχαγωγικών εκδηλώσεων

Ο συντελεστής 17% εφαρμόζεται μόνο σε προϊόντα τροφής με εξαίρεση την τροφή που προσφέρεται σε εστιατόρια και τα αλκοολούχα ποτά.

Οι κατωτέρω υπηρεσίες-προϊόντα απαλλάσσονται του Φ.Π.Α. χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών:

• Ιατρικές και νοσοκομειακές υπηρεσίες
• Εκπαιδευτικές υπηρεσίες
• Χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και συναλλαγές που αφορούν χρεόγραφα με εξαίρεση την παροχή συμβουλών και θυρίδας
• Ασφαλιστικές υπηρεσίες
• Τυχερά παιχνίδια
• Πώληση ακινήτων
• .

Βλέπουμε ότι και το φορολογικό σύστημα της Φιλανδίας τηρουμένων των αναλογιών , καθόλου δεν διαφέρει ως προς τον αντιλαϊκό του χαρακτήρα

Ας επιστρέψουμε ξανά στα δικά μας

Τελειώνοντας θα ήθελα να αναφερθώ και στις πολυσυζητημένες εξοχώριες εταιρείες τις ΟΦΣΟΡ

Σύμφωνα με τις αναφορές από το παγκόσμιο δίκτυο φορολογικής δικαιοσύνης αλλά και τις εκτιμήσεις στελεχών του ΣΔΟΕ οι ελληνικών συμφερόντων οφ- σορ εταιρείες υπερβαίνουν τις 10.000 και διακινούν ετησίως πάνα από 500 δις ευρώ Ποσό το οποίο ξεπερνά όχι μόνο το δημόσιο χρέος αλλά είναι σχεδόν ίσο με το συνολικό χρέος της χώρας μας (δημόσιο συν ιδιωτικό εσωτερικό συν εξωτερικό )

Ως γνωστόν μέσω αυτών των υπεράκτιων εταιρειών δεν κάνουν τις συναλλαγές τους ούτε οι μισθωτοί ούτε οι άνεργοι ούτε οι συνταξιούχοι

Άλλοι κάνουν τέτοιες συναλλαγές

Ας δώσουμε και εδώ ένα μικρό στίγμα του φορολογικού τοπίου για τις περιπτώσεις αυτές

1. Κριτήρια που χαρακτηρίζουν τον εκδότη του φορολογικού στοιχείου ως εξωχώρια εταιρεία:

Τα ανωτέρα κριτήρια καθορίστηκαν με την εγκύκλιο διαταγή 1021764/10217/Β0012/ΠΟΛ 1041/5-3-2003 και είναι τα ακόλουθα:

• · Ο εκδότης του φορολογικού στοιχείου δεν είναι παραγωγός – κατασκευαστής του προϊόντος, αλλά μεσολαβητής – κατασκευαστής.

Και τούτο διότι οι εξωχώριες εταιρείες κατά κανόνα διαμεσολαβούν σε τριγωνικές συναλλαγές, όπου από άλλη χώρα αποστέλλονται τα εμπορεύματα και από άλλη τιμολογούνται.

• · Στα φορολογικά στοιχεία (πλην ελαχίστων εξαιρέσεων) δεν αναγράφεται ο Αριθμός Φορολογικού Μητρώου, καθόσον οι περισσότερες εξωχώριες εταιρείες δε διαθέτουν Α.Φ.Μ.
• · Ως διεύθυνση της έδρας της εταιρείας συνήθως αναγράφεται το «Β.Ο.» (BOX OFFICE) εταιρεία γραμματοκιβωτίου.

2. Κλάδοι στους οποίους δραστηριοποιούνται κυρίως οι εξωχώριες εταιρείες στην Ελλάδα.

• · Αγορά και ανέγερση ακινήτων
• · Εμπορικές συναλλαγές με τη χρήση τριγωνικών ή και περισσότερων σχημάτων (τριγωνικές συναλλαγές) με σκοπό την υπερτιμολόγηση εμπορευμάτων και προϊόντων, ιδίως μετά την εφαρμογή των ν. 3091/2002 και 3052/2002.
• · Σκάφη αναψυχής (κυρίως μεγάλης αξίας) και αεροπλάνα
• · Χρηματιστηριακές συναλλαγές
• · Ναυτιλία

5. Πλεονεκτήματα των εξωχώριων εταιρειών.

• · Σε περίπτωση μεταγενέστερης μεταβίβασης του ακινήτου λόγω κληρονομικής διαδοχής κ.λπ. ο νέος ιδιοκτήτης θα λάβει τις μετοχές χωρίς την καταβολή φόρου καθόσον οι μετοχές των εξωχώριων εταιρειών είναι «στο κομιστή» δηλαδή μεταβιβάζονται απλά με την παράδοση αυτών στο νέο ιδιοκτήτη χωρίς άλλες διατυπώσεις.
• · Μη τήρηση βιβλίων και στοιχείων του ΚΒΣ από 1/1/2007, εφόσον τηρούν τις προϋποθέσεις του άρθρου 27 του ν. 3522/2006.
• · Αποφυγή τεκμηρίου απόκτησης (πόθεν έσχες) για την αγορά ή ανέγερση του ακινήτου.
• · Διατήρηση της ανωνυμίας των πραγματικών ιδιοκτητών καθόσον ως αντίκλητος ορίζεται συνήθως υπάλληλος της εταιρείας ή δικηγόρος.
• · Σε περίπτωση κατασχέσεων ή προσημειώσεων για χρέη, τα ακίνητα που ανήκουν σε εξωχώριες εταιρείες συνήθως μένουν στο «απυρόβλητο», καθόσον δεν μπορούν εύκολα να εντοπισθούν οι πραγματικοί ιδιοκτήτες λόγω της ανωνυμίας που προαναφέρθηκε.

6. Υποχρεώσεις αλλοδαπών νομικών προσώπων (Έναρξη ισχύος από 1/1/2007)

Με τις διατάξεις της §1 του άρθρου 27 ν. 3522/2006 επήλθαν οι εξής τροποποιήσεις:

• · Από 1/1/2007 παύει να χαρακτηρίζεται ως επιτηδευματίας και δεν εφαρμόζει τις διατάξεις του Κ.Β.Σ. (τήρηση βιβλίων – έκδοση στοιχείων κ.λπ.), το αλλοδαπό νομικό πρόσωπο που αποκτά κυριότητα ή άλλο εμπράγματο δικαίωμα επί ακινήτου στην Ελλάδα.
• · Τα πρόσωπα αυτά, που από 1/1/2007 δε θεωρούνται επιτηδευματίες έπρεπε να υποβάλλουν σχετική δήλωση μεταβολής (έντυπο Μ3) μέχρι την 30/3/2007 ως μη επιτηδευματίες και επομένως δεν έχουν πλέον υποχρέωση να τηρούν βιβλία από την ανωτέρω ημερομηνία και μετά, εφόσον βέβαια δεν αποκτούν έσοδα από πράξεις παράδοσης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών που υπάγονται στο Φ.Π.Α. ή στο φόρο εισοδήματος.

Φυσικά δεν πρέπει να μας διαφεύγει το γεγονός ότι οι εταιρείες αυτές είναι απλωμένες σε όλο τον κόσμο και πως όλος τυχαίος παντού σύμφωνα με τις ίδιες πηγές απολαμβάνουν τα ίδια και καλύτερα ακόμη προνόμια Γεγονός που μας επιτρέπει να βγάλουμε το συμπέρασμα πως όλα όσα είπαμε δεν είναι τίποτε άλλο παρά η αντικειμενική εξέλιξη του Καπιταλισμού στο Μονοπωλιακό στάδιο Ένα στάδιο που δεν επιδέχεται βελτίωση με κάθε υποτιθέμενο πισωγύρισμα O μόνος δρόμος για τους εργαζόμενους στο αμέσως επόμενο διάστημα θα πρέπει να είναι η οργανωμένη αντίσταση μέσα από τα σωματεία , τις λαϊκές επιτροπές των συνοικιών των αγροτικών Συλλόγων στα χωριά κλπ. Με πείσμα και δύναμη να μην πληρωθούν ούτε τα παλιά ούτε πολύ περισσότερο τα νέα χαράτσια της που δεν είναι τίποτε άλλο από τα χρέη που δημιούργησε η πλουτοκρατία στο πέρασμά της Στην δεκαετία του 1990 και μέρος της δεκαετίας του 2000 πληρώσαμε τα κέρδη της «ισχυρής» Ελλάδας Δεν θα πληρώσουμε τις υποτιθέμενες «ζημιές» τους υποθηκεύοντας το μέλλον μας για παρά πολλά χρόνια.

* Ο Γιώργος Κατσίβελος είναι πρόεδρος του Συλλόγου Λογιστών Νομού Τρικάλων.